Субекти на данъка: концепция, видове

Данъчните правни отношения се приематзадължително участие на субекти в различни статуси в тях. Как могат да бъдат те? Във връзка с това гражданин или организация може да придобие статута на участник в данъчните отношения?

Какво се разбира под предмета на данъка?

Субекти на данък (или правни отношения в сферата наизпълнение на съответните задължения за плащане на държавния бюджет) - е физически или юридически лица, които имат право да участват в различни данъчни отношения, имат правата и задълженията, предвидени правни и регулаторни актове на Руската федерация на федерално, регионално или общинско ниво.

Лицето, фирмата или властта е най-честостават обект на данъка по силата на сключване на граждански правни отношения. Например, след сключване на договор за договора и получаване на обезщетение за него, страната по договора по правило е задължена да изчислява данъци върху получените доходи и да ги изплаща на бюджета на Руската федерация. В допълнение, едно лице или фирма може да има източник на данък в имота - например обект на недвижима собственост. По този начин, които не участват в гражданските правни отношения, те все пак са субекти на данъчни правоотношения. В този случай - поради функционирането на определени правни норми. Тяхното съдържание се определя от данъчната политика на държавата.

В зависимост от приоритетите на законодателя внормативните актове могат да бъдат въведени нови такси, а настоящите могат да бъдат премахнати или коригирани, определени ставки и характеристики на изчисляването на плащанията. По отношение на редица данъци, платими от граждани и организации към бюджета на Руската федерация, се установяват привилегии и удръжки.

Основни характеристики на данъчната личност

Експертите идентифицират редица ключови характеристикиданъчна личност. На първо място, този статут означава, че едно лице или законните права на организацията и задължения в областта на имот и административни отношения, които могат да бъдат свързани с изчисляването и изплащането, включително данъци и такси, за отчитане на плащанията към федералния бюджет.

Данъчната правосубектност може да приемепоявата на статута на обекта на данъчен контрол в дадено лице или организация и установяването за тях на определени мерки за отговорност за данъчни нарушения. По правило, повече предприятия в този смисъл имат юридически лица.

Един данъкоплатец (UL) може да влезе в широк диапазонобхват от правни отношения - да бъде лизингодател или лизингодател, изпълнител, клиент, собственик, работодател. Физическото лице, на свой ред, в много случаи има по-голям обхват от права. Но в границите, които могат да бъдат установени от конкретния договор, който сключва, или от статута, определен за него от отделни разпоредби на закона.

Основните руски данъци, както и законнитестатутът на техните субекти е определен на нивото на федералното законодателство. В регионалните и общинските правни актове могат да се определят характеристиките на специфичните елементи на данъците - например, проценти върху тях.

Участници в правни отношения в областта на данъците

Нека разгледаме по-подробно какви състояниямогат да бъдат представлявани от данъчни субекти в различни правни отношения. Участниците в съответните съобщения в съответствие със законодателството на Руската федерация могат да бъдат:

• физически и юридически лица в статута на данъкоплатците;
• физически и юридически лица, които са данъчни агенти;
• държавни и общински органи;
• извънбюджетни структури;
• кредитни и финансови организации.

Този списък на потенциалните участнициданъчните правоотношения по принцип могат да се считат за затворени. Почти всички данъчни субекти, по един или друг начин, ще се отнасят до някоя от горепосочените категории платци.

Трябва да се отбележи, че всички групи участнициданъчни правоотношения могат да се подават от чуждестранни субекти, които оперират на територията на Руската федерация или например притежават имущество в Русия.

Ще бъде полезно да се разгледат особеностите на статута на данъкоплатците във връзка с преобладаващите задължения за плащане, като например данък върху доходите и имущество.

Предмет на плащане на данък общ доход: нюанси

Кой прехвърля данъка върху печалбата в бюджета? Основният данъкоплатец в този случай е UL (юридическо лице). Данъкът върху печалбата от 20% трябва да бъде прехвърлен от всички фирми, които работят по ДОС (общата система за формиране на задължения за плащане към бюджета на Руската федерация).

Ако фирмата на свой ред се премести в USN, тогаватя ще плати намален данък - 6% от приходите или 15% от разликата между приходите и разходите през отчетния период. Индивидуалните предприемачи не плащат въпросната такса. Те са обект на данъка върху доходите на физическите лица, при условие че работят съгласно ДОС. IP на USN, от своя страна, плащат данък в размер на правната сума.

Кой прехвърля данъка върху собствеността върху бюджета?

Предметът на данъка върху недвижимите имоти може да има статускакто физически лица, така и фирми. Въпреки това сумата за всеки вид платци се изчислява съгласно различни принципи. Ако съответното данъчно задълженото лице - данъкоплатеца е в състояние на физически лица, задължението за плащане се изчислява върху имота, който е в имота на гражданина, на базата на неговата стойност места и такива в съответствие с глава 32 от Данъчния кодекс. От своя страна, данъкът върху имуществото на юридически лица се определя от разпоредбите на глава 30 от Данъчния кодекс.

Организация като предмет на данъка върху доходите като цялодело заплаща такса, изчислена въз основа на средната годишна стойност на обекта. И това, разбира се, не е единствената разлика в подходите на законодателя към регулиране на данъка върху недвижимите имоти за физически и юридически лица. Принципите на изчисляване на двата платежни задължения се различават, както и процедурата за депозиране на средства в бюджета.

Съответствие на задълженията на юридическите и физическите лица като субекти на данъка

По този начин от юридическото лице се изисква да определи размера на данъка върхуимот себе си. За гражданите Федералната данъчна служба извършва съответната работа. Този модел, по принцип, е типичен за много други данъци. Например - тази, която се плаща на факта, че фирмата получава търговски печалби, се изчислява от компанията самостоятелно. И ако става въпрос за данък върху доходите на физически лица от заплатата на гражданин, задължението за определяне на неговата стойност и заплащане на бюджета се възлага на работодателя. Този нюанс потвърждава факта, че списъкът на задълженията, наложени на юридическите лица като данъчни субекти, като цяло е по-широк от този, определен за гражданите.

Като разгледаме същността на предмета на данъчните правни отношения, можем да изучим и спецификата на обекта.

Какъв е предметът на данъка?

Това се разбира като актив, приходи или печалбафизически лица или организации, които имат определена стойност и при спазване на разпоредбите на данъчното законодателство. В случай на данъка върху недвижимото имущество това може да бъде собственост. В случай на търговска дейност - приходи от продажби на стоки или предоставяне на услуги. Данъкът се начислява върху повечето от тях в процентно изражение - в съответствие с размера, който е определен за даден обект в закона.

Обект и предмет на данъчните концепциисвързани помежду си. Вторият факт е носител на първата, която, от своя страна, определя статута на обекта като юридическо лице. Ако обектът на облагане на имущество от лице или организация, липсва или да ги получи в резултат на търговски сделки, и те няма да станат предмет на задължението за плащане.

Обект и предмет като елементи на данъка

Може да се отбележи, че заедно с предмета и предметаредица други елементи са налице в данъчната структура. А именно: базата, процентът, периодът на изчисление, процедурата, както и условията за плащане. Също така като данъчен елемент по правило се разглеждат ползите, установени за него. Всички компоненти на задълженията за плащане на граждани и организации към бюджета на Руската федерация се определят от законодателството на държавата.