Данък корпоративен данък, данъчна ставка: видове и размер

Данъкът върху доходите е задължителен за всичкиюридически лица, които са в общата система на данъчно облагане. Тя се изчислява чрез сумиране на печалбите от всички дейности на дружеството и умножаване по ефективната ставка.

Правно основание

Процедура за изчисляване и плащане на данък общ доходданъчните ставки за предприятията от всички форми на собственост са посочени в Ча. 25 от Данъчния кодекс. Регионалните актове регулират процеса на прилагане на данъчни облекчения. Адвокатите и счетоводителите в работата си също прилагат обяснения на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба по отношение на някои клаузи на нормативни актове.

Субекти и обекти

Платците на данъка са:

• Руски организации, занимаващи се с хазарт, както и тези, които не използват USN, UTII, ECCN.
• Чуждестранни организации, които получават доходи на територията на Руската федерация.
• Участници в консолидираната група.

Освободени от данъчно облагане на предприятието,които плащат UTII, USN, ESKH. Ако обемът на годишното им изпълнение надхвърли нормативните ограничения, тогава предприятията трябва да плащат корпоративен данък върху печалбата, чийто процент надвишава законовите ограничения. Също така изключения от 2017 г. са организациите, които се занимават с подготовката и провеждането на ФИФА през 2018 г. в Русия.

Основата за изчислението е печалбата на организацията. В чл. 247 от Данъчния кодекс гласи, че печалбата:

• за местните организации и представителства на чуждестранни дружества е размерът на приходите, получени от предприятието (неговата представителна служба), намалена с направените разходи;
• сумата на общата печалба, изчислена за този участник;
• за други чуждестранни организации е размерът на средствата, признати като приходи по чл. 309 TC.

Приходи и разходи

Приходите признават икономическата полза отдейността на организацията, изразена в натура или в брой. Това е сумата от всички постъпления на организацията, без да се вземат предвид разходите и данъците, наложени на клиентите (например ДДС). Те се определят от данните на първичните документи. Доходът е разделен на приходи от продажби и нематериален доход.

Когато се изчислява данъкът върху дохода на дружеството, данъчната ставка не включва приходи:

• от безвъзмездно получено имущество;
• под формата на залог;
• вноски за капитал;
• получени по договори за заем;
• собственост, получена със специално предназначение.

Разходите са разумни и потвърденидокументира направените от данъкоплатеца разходи, при условие че те са насочени към получаване на доход. Когато изчислява данъка върху печалбата на организацията, данъчната ставка при изразходването не включва сумата от глоби, санкции, глоби, дивиденти, плащания за извънредно количество емисии на вещества в доброволните застрахователни разходи, финансовата помощ, пенсионните добавки и така нататък. Г. пълен списък на сумите, които изключени от разходите, е представен в чл. 270 от Данъчния кодекс. Нормализираните разходи могат да бъдат отписани не напълно, но частично. От 2017 г. сумата, изразходвана за оценка на нивото на квалификация на служителите, може да бъде приписана и на разходите. Въпреки това, има едно важно условие: тяхното съгласие с оценката на нивото на квалификация на служителите трябва да потвърди в писмена форма.

Периоди на отчитане

Коефициент на корпоративен данъксе фиксира в фиксирана сума. Докладите за изчисляването на размера на таксата следва да се предоставят за 6, 9 и 12 месеца. Авансовите плащания следва да се прехвърлят на бюджета на месечна база. От 2016 г. средният тримесечен приход от продажби е увеличен на 15 милиона рубли.

Данъчна основа

Как се изчислява корпоративният данък? Данъчната ставка се умножава по разликата между приходите и разходите. Ако размерът на приходите е по-малък от размера на разходите, базата е нула. Печалбата се определя от допълнителен метод от началото на календарната година. Тъй като законодателството предписва отделни видове ставки за корпоративен данък върху доходите, приходите също трябва да се разглеждат отделно за всеки вид дейност.

Данъчният кодекс уточнява спецификата на определянето на доходите иразходи за различни категории платци: банки (позиция 290-292), застрахователни дружества (299), недържавни пенсионни фондове (позиция 295), организации за микрофинансиране (позиция 297), професионални участници в RCB (позиция 299) Централна банка (член 280), срочни финансови транзакции (член 305), клирингови организации (член 299). Организациите за хазарт извършват отделно отчитане на приходите и разходите. Разглеждат се само икономически обосновани разходи, които са документирани.

Каква е ставката на корпоративния данък?

Размерът на платената такса се прехвърля нафедерални и местни бюджети. От 2017 г. насам има промени в разпределението на лихвите. Основната ставка на корпоративния данък върху печалбата не се е променила и е 20%. По-рано 2% от платената сума отиваше във федералния бюджет, а 18% оставаха в местния бюджет. От 2017 до 2020 г. беше въведена нова схема. Федералният бюджет ще прехвърли размера на данъка, изчислен на 3%, а бюджетът на субектите на Руската федерация - 17%. Регионалните органи могат да намалят таксата за някои категории платци. През 2017-2020 г. то не може да бъде по-малко от 12,5%.

изключения

За отделните видове доходи корпоративната данъчна ставка е:

• Приходите на чуждестранни компании от използването, лизинг на контейнери, мобилни превозни средства, международен транспорт - 10%.
• Данъчната ставка върху печалбата на чуждестранна организация чрез представителна служба, която не е свързана с дейности в Руската федерация, е 20%.
• Дивиденти на руски организации - 13%. Общият размер на данъците остава в местния бюджет. Дивидентите, получени от чуждестранни дружества, се облагат с 15%. Това включва приходите от лихви по държавните ценни книжа.
• Приходите от руски ценни книжа, които се отчитат в депо сметки, са 30%.
• Печалбата на Банката на Русия е 0%.
• Печалбата на земеделските производители е 0%.
• Печалбата на организациите, занимаващи се с медицинска и образователна дейност, е 0%.
• Приходите от операцията, свързани с продажбата на дела на уставния капитал - 0%.
• Приходи от извършени работи в иновационната икономическа зона, туристическа и развлекателна зона, подлежащи на отделно отчитане на приходите и разходите - 0%.
• Приходите от регионалния инвестиционен проект, при условие, че те не надвишават 90% от всички приходи - 0%.

докладване

В края на всеки данъчен периодОрганизацията трябва да подаде декларация до Федералната данъчна служба. Формата на доклада и правилата за неговото изготвяне са одобрени с Определение на Федералната данъчна служба на Русия № MMV-7-3 / 600. Декларацията се предава на инспекцията на мястото на предприятието или неговото подразделение. Докладът се изпраща на хартиен носител. Електронната декларация може да бъде подадена от най-големите данъкоплатци, както и от организации, в които средният брой на служителите за предходната година е повече от 100 души.

Промени в данъчното облагане за 2017 г

Размер на провизиите за съмнителни вземаниятрябва да бъде по-малко от 10% от приходите за предходния или отчетния период. Очевидният дълг е дълг, който надхвърля размера на насрещното задължение. Ако дадена организация има вземания и задължения към един контрагент, тогава е възможно да се отпишат само съмнителни дългове, надвишаващи дължимите сметки.

Размерът на загубата е ограничен. От 01.01.2017 до 31 декември 2020 г. не може да намали загубите от минали периоди с повече от 50%. Тази промяна не засяга базата, върху която се прилагат данъчните облекчения. Измененията се отнасят до загуби, възникнали след 01.01.2007 г.

От 2017 г. ограничението за прехвърлянето на сумизагуби, настъпили след 01.01.2007 г. Прехвърлянето вече може да се извърши през всички следващи години. Промените относно коригирането на сумите на данъци, прехвърлени към държавния и местния бюджет, трябва да бъдат отразени в декларацията и плащанията. Тези документи трябва ясно да отразяват какви суми се изплащат в размер на 3%, и които - в размер на 17%.

Причините за признаване на дълга се консолидиратстана повече. Например, има две взаимозависими чуждестранни организации (една от организациите е основател на втората). Преди една от тях една руска компания имаше дълг. В този случай дългът се признава като консолидиран. И няма значение кой дял от капитала е собственост на чуждестранно кредиторно дружество. Сега консолидираният дълг се определя от размера на всички задължения на данъкоплатците.

Ако през отчетния период коефициентът на капитализациясе промени, тогава може да възникне въпросът за коригиране на данъчната основа. От 2017 г. разходите за контролиран дълг не трябва да се преизчисляват. Както беше споменато по-горе, в размера на разходите е възможно да се включат направените разходи за оценка на нивото на квалификация на служителите. За да се стимулира провеждането на такива одити, ще бъдат разработени разпоредби, които да отчитат разходите за оценката. Предприятието ще може да вземе предвид разходите, ако оценката е извършена въз основа на договор за услуги и е сключен трудов договор с предмета.

Редът за начисляване на данъчни санкции е променен иразмерът на санкциите се увеличи. Измененията се отнасят до престъпленията, които ще възникнат след 01.10.2017 г. Ако забавите периода на плащане с повече от 30 дни, сумата на санкцията трябва да бъде изчислена съгласно следния алгоритъм:

• 1/300 от лихвата на Централната банка, която е в сила от 1 до 30 дни закъснение;
• 1/150 от лихвата на Централната банка, която е в сила от 31 дни след изтичане на срока.

В случай на изплащане на всички просрочени плащания до 01.10.2017 г. броят на дните закъснения не е важен.